定義

其他應收款/資產總額*100%

意義

其他應收款核算項目及其雜亂，包括各種賠款、罰款、墊付的資金、員工預借差旅費等，盡管金額不大，但是也是非常容易出現稅收風險疑點的地方。通常情況下其他應收款變動不是很大，如果變動較大，甚至出現負數，一般都是異常。

一般預警值低于10%。

稅務查核時一般從幾點來查核分析：

第一個對應的科目，有的企業跟存貨有關聯，這就很有可能存在隱匿銷售收入，原材料或者商品賣掉后就掛在其他應收里面，沒有確認收入。

第二個價外費用的問題（少確認收入風險），企業在銷售貨物的時候除了收取一般的價款以外，還會涉及到收取的有關系的價外費用比如手續費、違約金等，這個在財務核算上就有可能通過其他應收款核算，如果屬于價外費用，那么要按照銷售貨物或者提供服務來計算增值稅。

第三個如果是民營企業，其他應收款是個人股東的名字，有可能是企業把錢借給股東還沒有收回來，根據規定，個人從企業借款，年底既沒有歸還又沒有用于企業經營，按照分紅來處理。

第四個拆借閑置資金給個人或其他企業不收利息，有可能視同銷售。

案例

比如法人張三跟公司借了款，掛賬20萬元，年底沒有歸還，也沒有用于生產經營，那么就要按照分紅來繳納20%個稅，再比如甲公司資金較為充足，把錢借給乙公司，簽訂了借款合同，甲公司把該項借款掛在其他應收款，可能關系比較好也沒有收取利息，但是根據最新規定財稅2016 36號文，有可能要視同銷售，繳納增值稅。