日期：2022-08-30 15:33:29 作者： 文章來源：財忠財務
財忠節稅思路
根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》第3條的規定,納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品（簡稱應稅消費品）,應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量；未分別核算銷售額、銷售數量,或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的,從高適用稅率。稅法的上述規定要求納稅人必須注意分別核算不同稅率的應稅消費品的生產情況,這一節稅方法方法看似簡單,但如果納稅人不了解稅法的這一規定,而沒有分別核算的話,在繳納消費稅的時候就會吃虧。因此,納稅人在進行納稅申報的時候,必須要注意消費品的組合問題,沒有必要成套銷售的,就不宜采用這種銷售方式。
財忠節稅依據
（1）《中華人民共和國消費稅暫行條例》（國務院1993年12月13日頒布,國務院令〔1993〕第135號,2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過）第3條。
（2）《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第51號令）。
（3）《財政部國家稅務總局關于調整化妝品消費稅政策的通知》（財稅〔2016〕103號）。
節稅圖
財忠節稅案例
某公司既生產經營化妝品,又生產經營護膚護發品,高檔化妝品的消費稅稅率為15%,護膚護發品不征收消費稅。2019年度,該公司化妝品的不含稅銷售額為200萬元,護膚護發品的不含稅銷售額為100萬元,如果該公司沒有分別核算或者將化妝品與護膚護發品組成成套商品銷售。請計算該公司應當繳納的消費稅,并提出節稅方案。
節稅方案
由于該公司未分別核算銷售額,應當一律按高檔化妝品的稅率15%征收消費稅。如果該公司將化妝品與護膚護發品組成成套消費品銷售,全部銷售額也要適用15%的稅率,這兩種做法顯然都會加重護膚護發品的稅收負擔。2019年度該公司應納消費稅額：（200+100）×15% = 45（萬元）。如果該公司事先進行節稅,分別核算兩種經營項目。則該公司2019年度應納消費稅額：200×15%=30（萬元）。減輕稅收負擔：45-30=15（萬元）。同時,納稅人在進行納稅申報的時候,必須注意消費品的組合問題,沒有必要成套銷售的,就不宜采用這種銷售方式。
