日期：2022-03-01 15:39:57 作者： 文章來源：財忠財務
財忠節稅思路
有限合伙是一種類似于普通合伙的合伙企業，包括“普通合伙人”和“有限合伙人”。有限合伙與有限責任合伙性質不同，有限責任合伙企業里有限合伙人對合伙企業的債務承擔有限責任。有限合伙中至少有一名普通合伙人和有一名有限合伙人共同組成，二者缺一不可。根據《合伙企業法》的規定，有限合伙企業僅剩有限合伙人的，應當解散；有限合伙企業僅剩普通合伙人的，應轉為普通合伙企業。
財忠節稅依據
納稅策劃理由：不采用合伙企業持股平臺將大大增加稅費。
如果采用公司制持股，尤其是擬上市的公司，當員工投資公司制持股平臺再投資上市公司時候，當員工的限售股轉讓時，就會面臨雙重征稅：
1.持股平臺屬于公司制，需要繳納企業所得稅
2.持股平臺在分紅給個人員工時候又要代扣代繳個人所得稅
這樣最終轉嫁到員工的稅負就很高，不利于發揮員工的持股積極性，增加員工成本負擔。所以采用合伙企業持股平臺將會降低稅負。
若是持股平臺為有限責任公司，即公司制持股平臺，公司平臺投資標的公司需要雙重征稅：持股平臺公司繳納轉讓股權時候所得收益需要繳納企業所得稅，返還給員工的時候要代扣代繳20%的個人所得稅，稅負很高。
財忠節稅案例
（一）案例：
某上市公司B在上市前股權架構為：員工持段→設立A有限公司-持股持股投資B上市公司。A公司將員工持有的限售股轉讓，轉讓獲利為200萬元。
（二）納稅策劃前后計算比較
（1）策劃前
由于主體是A有限公司，我們看稅負情況：
A有限公司應納企業所得稅=200 * 25%=50萬元
剩余利潤分給持股員工應代扣代繳個稅=150 * 20%=30萬元
員工承擔稅負率= （50+30） /200=40%
可見如果不采用合伙企業持股平臺，個人稅負率十分驚人，稅負承擔難以按受。
（2）實施策劃
節稅思路：通過設計合伙制持股平臺進行節稅
上述案例中，B上市公司在上市前設計成有限合伙持股平臺，員工持股→設立A有限合伙持股平臺→持股投資B上市公司。
具體操作：注冊成立股權投資類的有限合伙企業A。有限合伙由一名以上普通合伙人（GP）與一名以上有限合伙人（LP） 組成。A有限合伙企業作為持股平臺投資B上市公司。
節稅政策依據：財稅2000年91號和財稅2008年159號：合伙企業取得所得采取“先分后稅”的原則，法人合伙人回法人注冊地繳納企業所得稅；自然人合伙人在合伙企業注冊地繳納個人所得稅。
自然合伙人取得股息紅利所得，根據國稅函2001年84號：合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。即按20%計算繳納個人所得稅。
有限合伙持股平臺投資相關公司，在公司轉讓股權的時候，對于員工LP只需要按股息紅利所得繳納20%個稅（ 部分地區認為按照“生產經營所得”適用5-35%，有部分地區認為屬于“財產轉讓所得”適用20%，有部分地區認為Gp和Lp應該分別適用不同稅率。財稅2019年8號文規定“創投企業選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅”。
（3）策劃后計算交稅
A公司轉讓限售股獲利為200萬元，由于主體是A有限合伙企業，我們看稅負情況：A公司轉讓限售股，員工按取得股息紅利所得的稅負只有20%，由公司制的持股平臺40%降低到20%，大大降低了稅負。
即應交稅=200*20%=40 （萬元）
（4）納稅策劃前后節稅效應對比：
節約企業所得稅=80-40=40 （萬元）
